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三因素分析法

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目錄

  • 1 什麼是三因素分析法
  • 2 三因素分析法計算公式[1]
  • 3 三因素分析法的作用
  • 4 三因素分析法案例分析
    • 4.1 案例一:應用三因素分析法住院業務收入減少的分析[2]
  • 5 參考文獻

什麼是三因素分析法

  三因素分析法,是將固定製造費用成本差異分為固定製造費用耗費差異、固定製造費用效率差異和固定製造費用閑置能量差異三部分。固定製造費用成本差異的計算與二因素分析法相同,不同的是將“能量差異”進一步分解為兩部分:一部分是實際工時未達到預算工時而形成的閑置能量差異,說明企業生產能力的利用程度未達到計划水平;另一部分是實際工時脫離標準工時而形成的效率差異,以便更進一步說明企業生產能力利用程度和生產效率高低。

三因素分析法計算公式[1]

  固定製造費用能力差異與固定製造費用效率差異的計算公式如下:

  固定製造費用預算差異=固定製造費用實際數-固定製造費用預算

  固定製造費用能力差異=(計劃產量標準工時-實際產量實際工時)×(固定製造費用標準分配率)

  固定製造費用效率差異=(實際產量實際工時-實際產量標準工時)×(固定製造費用標準分配率)

  計算結果正數為超支,負數為節約。

三因素分析法的作用

  三因素分析法的能力差異與效率差異之和,等於兩差異分析法的產量差異。採用三差異分析法,能夠更好地說明生產能力利用程度和生產效率高低所導致的成本差異情況,並且有利於分清責任:能力差異的責任一般在於管理部門,效率差異的責任則往往在於生產部門。

  上述成本差異計算完成後應進行彙總,先分別編製直接材料差異彙總表、直接人工差異彙總表、變動製造費用差異彙總表及固定製造費用差異彙總表,然後彙總成為差異彙總表,據以進行核算。

三因素分析法案例分析

案例一:應用三因素分析法住院業務收入減少的分析[2]

  因素分析法是用來測定受多種因素影響的某種經濟現象總變動中,各個因素的影響方向和影響程度的一種統計方法。在醫療經濟現象中,同樣也存在著內在的經濟數量關係,並表現為相應的因果關係,如醫院的住院業務收入就可分解為三個因素:

  住院業務收入(FRx):出院人數(F)×平均住院日(R)X出院者平均人日費用(x)。

  上述現象表現在動態變化上,就可以形成如下指數體系:

  住院業務收入指數=出院人數指數×平均住院日指數×出院者平均人日費用指數。

  即:

  \frac{\sum F_1R_1X_1}{\sum F_0R_0X_0}=\frac{\sum F_1R_0X_0}{\sum F_0R_0X_0}\times\frac{\sum F_1R_1X_0}{\sum F_1R_0X_0}\times\frac{\sum F_1R_1X_1}{\sum F_1R_1X_0}

  這些資料中,出院人數(F)、平均住院天數(R)、出院者平均人日費用(x)任一因素的變動都會影響住院業務收入的變動。三因素分析法,就是假定兩個因素不變動,從而測定未被假定不變的那個因素的影響方向和程度。

  住院業務收入三因素分析,在分析工作量因素時,將療程和單位費用兩因素固定在基期;在分析療程因素時,將工作量因素固定在報告期,單位費用固定在基期;在分析單位費用時,將工作量及療程兩因素均固定在報告期。

  一、資料來源

  資料來源於該院每一齣院病人的主要診斷,按國際疾病分類ICD一9原則進行統計,彙總形成的<住院病人疾病分類及療效、療程、費用報表>。見下表。

  某醫院住院業務收入因素分析表

  住院業務收入(元)出院人數(工作量)平均住院日(療程)平均人日費用(單位費用)
2001年2002年2001年2002年2001年2002年2001年2002年
\sum F_0R_0X_0\sum F_1R_1X_1F0F1R0R1X0X1
全院1247949692275382820244614.977712.4047295.4628304.1187
外科3745185298715375355815.723815.3332316.3157349.1327
婦科6545703851762992218.42817.0317259.7500247.8604
產科10670499770923163096.56335.7896514.4879546.1710
內一科3267431240370660152016.495812.7962329.5783361.2410
內二科54357458010418.70007.7500290.6791147.7419
兒科1988092339212393374.96234.2493167.6315163.3515
肝科5699792874041378717.802915.1034233.6941218.7253
肺科508373486323879326.850622.2796217.6254234.7114
康復科2413742146218137831725.751321.8927247.9704210.6893

  1.住院業務收入影響指數:從相對數分析:

  \frac{\sum F_1R_1X_1}{\sum F_0R_0X_0}=\frac{9227538}{12479496}=73.94%

  \sum F_1R_1X_1-\sum F_0R_0X_0=9227538-12479496=-3251958

  2.工作量影響指數:從相對數分析:

  \frac{\sum F_1R_0X_0}{\sum F_0R_0X_0}=\frac{10824414}{12479496}=86.74%

  從絕對數分析:

  \sum F_1R_0X_0-\sum F_0R_0X_0=10824414-12479496=-1655082

  3.療程影響指數:從相對數分析:

  \frac{\sum F_1R_1X_0}{\sum F_1R_0X_0}=\frac{8964902}{10824414}=82.82%

  從絕對數分析:

  \sum F_1R_1X_0-\sum F_1R_0X_0=8964902-10824414=-1859512

  4.單位費用影響指數:從相對數分析:

  \frac{\sum F_1R_1X_1}{\sum F_1R_1X_0}=\frac{9227538}{8964902}=102.93%

  從絕對數分析:

  \sum F_1R_1X_1-\sum F_1R_1X_0=9227538-8964902=262636

  因素分析的結果以相對數表示為:

  73.9496 = 86.7496×82.8296×102.93%

  因素分析的結果以絕對數表示為:

  -3251958元=-1655082元-1859512元+262636元同理計算各科住業務收入影響指數。見下表。

  住院業務收入影響指數

  住院業務收入工作量療程單位費用
相對數絕對數相對數絕對數相對數絕對數相對數絕對數
全院73.94-325195886.74-165508282.82-1859512102.93262636
外科79.76-75803174.10-96986997.52-68943110.37280780
婦科58.84-26939473.91-17075883.43-8016095.42-18477
產科91.57-8995797.78-2363788.21-123000106.1656681
內一科73.57-86372586.52-44036977.57-634040109.61210684
內二科8.43-4977740.00-3261441.44-1273297.45-4431
兒科117.6635112141.008152085.63-4027997.45-6129
肝科50.42-28257563.50-20802284.84-5488593.59-19669
肺科95.66-22051106.903506082.98-92513107.8535402
康復科60.58-95156183.86-38951985.02-30331184.97-258730
  二、討論與建議
  1.住院病人減少是醫院住院收入減少的直接原因

  以上分析結果從全院來看,2002年住院業務總收入較2001年減少325萬元。其中由於工作量減少而使住院收入總額減少了165.5萬元;由於療程縮短而使住院收入總額減少了186.0萬元;由於單位費用(出院者平均人日費用)的提高而增加了26.3萬元。也可以說,該院住院業務總收入的減少是由於工作量減少、療程縮短和單位費用提高這三個因素共同作用的結果。但從數值看主要是由於療程縮短,其次是工作量減少而減收。

  我們希望做到療效高、療程短、費用低。要求做到療效高、費用低,這會在一定程度上抑制醫院的業務收收。療程縮短一方面因自費方面的原因(城鎮醫療保險的啟動),相當一部分病人不願意多住一天院,稍有好轉就馬上出院;另一方面反映該院醫療工作效率提高了,說明該院在減輕病人經濟負擔方面是做了大量工作的。因此的減收,唯有通過擴大醫療工作量.縮短病人住院日,增加病床周轉,增加醫療服務項目等措施,更多地滿足病人對醫療服務的需求來增加自身的業務收入。醫院只有走“高效、低耗”的內涵建設之路才是可行的、正確的。

  2.病種與病情是單位費用上升的原因

  除了兒科和肺科是因工作量增加而增收外,其他科室均因工作量下降、療程縮短或單位費用降低而減收(即三個因素共同作用的結果)。因單位費用上升而增加部分收入的科室是:外科增長了10.37% ,使住院業務收入額增加了28.08萬元;內一科增長了9.6196,使住院業務收入額增加了21.07萬元;產科增長了6.16% ,使住院業務收入額增加了5.67萬元;肺科增長了7.85%,使住院業務收入增加了3.54萬元。

  雖然單位費用上升而增收比重在全院住院收入中所占的份額很少(2.93%),但筆者認為仍有必要對單位費用增加的原因做一個分析。原因如下:外科:收治的病種以損傷為主,因手術、重症、病情危急而進ICU監護室的病人,拉高了人均日費用。

  內一科:收治的病種主要是肺源性心臟病、冠心病、慢支肺氣腫、高血壓、腦出血、腦梗塞、急性心肌梗塞及惡性腫瘤等病種,尤其是高齡老年病人,入院時病情較危重,病死率也較高(全院最高),這對人日費用的拉高有一定影響。

  產科:因孕、產婦妊娠分娩及產褥期併發症增多,尤其產後出血及梗阻性分娩,因而人均日費用較高。

  肺科:收治的病人中以肺結核病人為主,由於結核病病程長,特別是高齡老人,往往合併有心、肺、腦等多系統併發症,病死率較高。

  因此建議:

  ① 加強病人住院過程中各個環節的醫療質量管理。

  ②要提高病人就診率,就必須從醫療質量著手,一定要重視醫療技術水平的提高和優良的服務態度,在實現各科獨特醫療特色的同時,加強責任心,通過自己精湛的技術,優質的服務,贏得病人的信任,以加大對病人的吸引力。

  ③設法保證內科、外科和婦產科及康復科這些大比例科室的醫療技術力量、關鍵是要提高醫療、護理質量,加強醫療隊伍的整體建設,提高醫務人員的綜合素質,真正做到以病人為中心,全方位滿足病人的就醫要求。

  ④繼續對醫療費用進行總量控制,結構調整的政策,提高醫院經濟的直接收益,設法提高醫療收入的含金量,提高醫療勞務收入的比例。

參考文獻

  1. ↑ 財務預算與分析 第八章 預算控制、分析及業績考評.上海財經大學會計學院.
  2. ↑ 餘曉燕.應用三因素分析法分析住院業務收入減少的直接原因.[J].中國衛生統計,2005,22(4):234-235