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出口貨物退稅率

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什麼是出口貨物退稅率

  出口貨物退稅率是指出口貨物的退稅比率。“徵多少,退多少,未徵不退”是我國制定出口貨物退稅率的基本原則。從1994年實行新稅制後,出口貨物的增值稅退稅率進行了多次調整,使之大體上符合國家經濟發展的總體要求。

增值稅退稅率概述

  到2000年我國形成了17%、15%、13%、6%、5%共5檔增值稅退稅率。目前執行的出口貨物增值稅退稅率規定如下:(1)機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀錶四大類機電產品,服裝、棉紗、棉布退稅率為17%;(2)四大類機電產品以外的其他機電產品和服裝、棉紗、棉布以外的紡織原料以及法定徵稅率為17%,且1999年7月1日前退稅率為13%或11%的出口貨物退稅率為15%;(3)法定徵稅率為 17%的其他貨物、農產品以外法定徵稅率為13%的貨物以及煤炭、棉花的退稅率為13%;(4)從小規模納稅人購進出口的貨物,除農產品(不包括棉花)外為6%;(5)棉花以外的農產品出口退稅率為5%。

  出口企業出口的國家高新技術產品,若退稅率未達到徵稅率的,按徵稅率計算出口退稅額。

  但是,在外貿出口快速增長的同時,出口退稅機制不合理的問題日益突出,出口欠退稅問題越來越嚴重。欠退稅的不斷擴大,對社會經濟發展帶來了明顯的負面影響:一是影響出口企業尤其是外貿企業正常生產經營

;二是給財政和經濟運行帶來隱患;三是有損於政府的信譽,不利於改善投資環境和吸引外商投資。對此,在充分調研論證的基礎上,國務院於2003年10月13日發佈了關於改革現行出口退稅機制的決定。本著“適度、積極、穩妥”的原則,對出口退稅率進行結構性調整,區別不同產品調整退稅率:對國家鼓勵出口的產品退稅率不降或少降,對一般性出口產品適當降低,對國家限制出口的產品和一些資源性產品多降或取消退稅,這樣出口退稅率平均下調3個百分點左右。調整後的出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔,從2004年1月1日(以出口貨物報關單上海關註明的出口日期為準)起執行。具體方案是:

  (1)保持現行出口退稅率不變,包括:現行出口退稅率為5%和13%的農產品;現行出口退稅率為13%的以農產品為原料加工生產的部分工業品;現行稅收政策規定增值稅徵稅稅率為17%、退稅稅率為13%的部分貨物;船舶、汽車及其關鍵件零部件、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現行出口退稅率為17%的貨物。

  (2)調高部分產品退稅率,小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率由5%調高到13%。

  (3)取消部分產品的出口退稅,取消原油

、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等貨物的出口退稅政策。對其中屬於應徵消費稅的貨物,也相應取消出口退(免)消費稅政策。

  (4)調低出口退稅率的產品,汽油(商品代碼27101110)、未鍛軋鋅(商品代碼7901)的出口退稅率調低到11%;未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等貨物的出口退稅率調低到8%;焦炭、半焦炭、煉焦煤、輕重燒鎂、瑩石、滑石、凍石等貨物的出口退稅率調低到5%;

  (5)除上述已列明的貨物外,凡現行出口退稅率為17%和15%的貨物,其出口退稅率一律調低到13%;凡現行徵稅率和退稅率均為13%的貨物,其出口退稅率一律調低到11%。

  同時,財政部、國家稅務總局財稅[2003]238號《關於調整齣口貨物退稅率的補充通知》對部分特殊貨物的退稅率進行了明確,主要有:

  (1)小規模納稅人自營和委托出口的貨物,繼續執行免稅政策,其進項稅額不予抵扣或退稅。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口准予退稅的,凡財稅[2003]222號文件規定出口退稅率為5%的貨物,按5%的退稅率執行;凡財稅[2003]222號文件規定出口退稅率高於5%的貨物一律按6%的退稅率執行。

  (2)出口《高新技術產品出口目錄》(2003年版)內的產品統一按財稅[2003]222號文件規定的退稅率執行。

  (3)電腦軟體出口(海關出口商品碼9803)實行免稅,其進項稅額不予抵扣或退稅。

  (4)外國駐華使(領)館及其外交代表購買中國產物品和勞務、外商投資企業採購符合退稅條件的國產設備以及《國家稅務總局關於出口退稅若幹問題的通知》(國稅發[2000]165號)文件第九條規定的利用外國政府和國際金融組織貸款採用國際招標方式國內企業中標的機電產品、《財政部、國家稅務總局關於海洋工程結構物增值稅實行退稅的通知》(財稅[2003]46號)規定的生產企業向國內海上石油天然氣開采企業銷售的海洋工程結構物,繼續按原政策規定辦理退稅或“免抵退”稅。

消費稅退稅率的概述

  目前消費稅出口貨物退(免)稅稅率是隨著其徵稅稅率的改變而作相應的調整。具體按照《消費稅稅目稅率(稅額)表》執行。