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外幣會計報表折算

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外幣會計報表折算(translation of foreign currency statements)

目錄

  • 1 什麼是外幣會計報表折算
  • 2 外幣會計報表折算的意義
  • 3 外幣會計報表折算的折算方法
  • 4 選擇外幣會計報表折算方法的原則
  • 5 相關條目

什麼是外幣會計報表折算

  外幣會計報表折算是為了編製合併報表或便於瞭解境外實體經營狀況,將一套業已編製完成的以外國貨幣為記賬本位幣的會計報表,運用一定的折算方法,折算為以本國貨幣表述的會計報表的過程。是指將以外幣表示的會計報表折算(或翻譯)為某一特定貨幣(通常為母公司的記帳本位幣)表示的會計報表。

外幣會計報表折算的意義

  外幣會計報表折算的意義主要表現為三個方面:

  第一,滿足跨國公司合併其在世界範圍內的子公司會計報表,以反映其集團綜合財務狀況和經營成果的需要。

  第二,為了向外國股東和其他使用者提供適合於他們閱讀和使用會計報表的需要。外幣會計報表折算外幣會計報表折算外幣會計報表折算

  第三,為了在外國證券市場上發行股票和債券,需要按一定的匯率將本國貨幣表示的會計報表折算為相關的外國貨幣表示的會計報表。

  外幣會計報表折算主要涉及兩大問題:一是採用何種匯率對外幣會計報表項目的數據進行折算;二是對由於報表各項目所使用的折算匯率不同所產生的外幣會計報表折算差額如何處理的問題。

  如我國會計制度規定,我國企業在國外或港澳地無有附屬企業的(包括需要與本企業編製合併會計報表的被投資企業),如以當地貨幣作為記賬本位幣編製會計報表,企業在將附屬企業會計報表彙編和合併時,應將其會計報表折算成人民幣金額,再與本企業的人民幣報表進行彙編和合併。故企業編製合併報表是外幣會計報表折算的第一種目的。根據我國《企業會計準則》規定,如果企業選用某種外國貨幣為記賬本位幣,到會計期末就應該將外幣會計報表折算成人民幣報表。另外,為了使習慣持不同綱幣觀念的報表使用者便於理解,而將一些外幣表示的會計報表折算成人民幣報表,或者為滿足特定的國外投資者的需要,而將人民幣報表折算成某種外國貨幣報表,這屬於外幣會計報表折算的第二種目的。

外幣會計報表折算的折算方法

  外幣業務的核算是國際會計公認的三大會計難題之一,外幣會計報表折算的方法至今尚未形成統一的國際慣例。

  一、國際上的外幣會計報表折算方法

  從目前世界各國外幣會計報表折算的情況來看,所採 用的外幣會計報表折算方法基本上可以分為單一匯率法和多種匯率法兩大類。

  單一匯率法主要有現行匯率法一種折算方法;

  多種匯率法主要包括:流動與非流動項目法

、貨幣與非貨幣項目法和時態法等三種折算方法。

  外幣會計報表折算的上述四種方法比較如下:

外幣會計報表折算方法比較表
項目現行匯率法流動與非流動項目法貨幣性與非貨幣性項目法時態法
現金現行匯率現行匯率現行匯率現行匯率
應收帳款現行匯率現行匯率現行匯率現行匯率
存貨按成本現行匯率現行匯率歷史匯率歷史匯率
按市價現行匯率現行匯率歷史匯率現行匯率
投資按成本現行匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率
按市價現行匯率歷史匯率歷史匯率現行匯率
固定資產現行匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率
無形資產現行匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率
應付帳款現行匯率現行匯率現行匯率現行匯率
長期負債現行匯率歷史匯率現行匯率現行匯率
實收資本歷史匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率
留存收益平衡數平衡數平衡數平衡數
  二、我國外幣會計報表折算方法

我國外幣會計報表折算,包括境外子公司以外幣表示的會計報表的折算,以及境內子公司採用與母公司記賬本位幣不同的貨幣編報的會計報表的折算。

1、資產負債表的折算方法如下:

(1)所有資產類賬戶和負債類賬戶均按照合併會計報表決算日的市場匯率

折算為母公司記賬本位幣。

(2)所有者權益類賬戶除“未分配利潤”項目外,均按照發生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。

(3)“未分配利潤”項目以折算後利潤分配表中該項目的金額直接填列。

(4)折算後資產類賬戶與負債類賬戶和所有者權益類賬戶合計數的差額,作為外幣會計報表折算差額,在“未分配利潤”項目下單列項目反映。

(5)年初數按照上年折算後的資產負債表有關項目金額列示。

2、外幣利潤表和利潤分配表的折算方法如下:

(1)利潤表所有項目和利潤分配表有關反映發生額的項目應按照當期平均匯率折算,也可以採用合併會計報表決算日的市場匯率折算。但是,若採用合併報表決算日的匯率,則須在合併報表附註中說明。

(2)利潤分配表中“凈利潤”項目按折算後利潤表中該項目的金額填列。

(3)利潤分配表中“年初未分配利潤”項目,以上期折算後的會計報表“未分配利潤”項目期末數列示。

(4)利潤分配表中“未分配利潤”項目根據折算後的利潤分配表其他各項目金額計算確定。

(5)上年實際數按照上年折算後利潤表和利潤分配表有關數字列示。

選擇外幣會計報表折算方法的原則

  選擇外幣會計報表折算方法的原則在折算外幣會計報表時,涉及到不同折算匯率的選擇問題,可以將全部報表項目按一個統一的匯率折算,也可以根據報表項目的不同性質,採用不同的匯率折算,從而形成了不同的外幣會計報表折算方法。

  外幣會計報表折算方法的選擇總的來說,應遵循三條基本原則:

  (1)目標原則。即折算方法的選有和應與折算具體目標相一致。外幣報表折算方法應服從於外幣報表換算的目標,離開折算目標的折算方法提供不了有用的報表信息。

  (2)功能貨幣原則。在選擇折算方法時,應以功能貨幣為原則。

  (3)經濟環境原則。要求在選擇折算方法時考慮子公司所在國的經濟環境。這裡的經濟環境主要指一個國家的通貨膨脹情況和外匯管理體制。

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