應收賬款周轉天數(Days sales outstanding)
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什麼是應收賬款周轉天數
應收賬款周轉天數是指企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。 是應收賬款周轉率的一個輔助性指標,周轉天數越短,說明流動資金使用效率越好。是用來衡量公司需要多長時間收回應收賬款,屬於公司經營能力分析的範疇。
由於大多數行業都存在信用銷售,形成大量的應收賬款,如何能更快將這些應收賬款收回變為真金白銀對公司持續運轉至關重要,如果周轉天數延長,回款速度變慢,公司將不得不通過借債等方式來補充營運資金,會造成成本的上漲和經營的被動。在相同行業內,應收賬款周轉天數越短的公司通常有較強的競爭力。應收賬款周轉天數加上存貨周轉天數再減去應付賬款周轉天數即得出公司的現金周轉周期這一重要指標。
企業設置的標準值:100
應收賬款周轉天數的計算公式
應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率=平均應收賬款×360天/銷售收入。
應收賬款周轉率=(賒銷凈額/應收賬款平均餘額)=
| 銷售收入-現銷收入-銷售退回、折讓、折扣 | |
(期初應收賬款餘額+期末應收賬款餘額)/2 |
公式中的“銷售收入”數據來自利潤表,是指扣除折扣和折讓後的銷售凈額。以後的計算也是如此,除非特別指明,“銷售收入”均指銷售凈額。“平均應收賬款”是指未扣除壞賬準備的應收賬款金額,它是資產負債表中“期初應收賬款餘額”與“期末應收賬款餘額”的平均數。
應收賬款周轉率的計算舉例
表1 甲公司簡化資產負債表
單位:萬元
資產 08年
12月31日09年
12月31日負債及股東權益 08年
12月31日09年
12月31日現金 339 431 短期借款 170 199 應收帳款 365 503 應付帳款 531 634 存貨 300 289 其他流動負債 184 221 其他流動資產 324 352 流動負債合計 885 1,054 流動資產合計 1,328 1,575 長期借款 351 363 固定資產凈值 2,266 2,361 應付債券 789 846 其他長期資產 251 281 長期負債合計 1,140 1,209 股本(普通股590萬股) 590 590 資本公積 218 315 盈餘公積 202 320 未分配盈餘 810 729 股東權益合計 1,820 1,954 資產總計 3,845 4,217 負債及股東權益總計 3,845 4,217
09年甲公司應收賬款周轉率次
09年甲公司應收賬款平均收現天數=365/8.5=43天
應收賬款周轉天數的意義
應收賬款周轉天數表示在一個會計年度內,應收賬款從發生到收回周轉一次的平均天數(平均收款期),應收賬款周轉天數越短越好。應收賬款的周轉次數越多,則周轉天數越短;周轉次數越少,則周轉天數越長。
周轉天數越少,說明應收賬款變現的速度越快,資金被外單位占用的時間越短,管理工作的效率越高。
應收賬款分析指標還可以應用於會計季度或會計月度的分析。
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