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直接人工預算

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直接人工預算(direct labor budget)

直接人工預算的概述

  直接人工預算是根據已知標準工資率、標準單位直接人工工時、其他直接費用計提標準及生產預算等資料,對一定預算期內人工工時的消耗和人工成本所做的經營預算。其主要內容有預計產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。“預計產量”數據來自生產預算。單位產品人工工時和每小時人工成本數據來自標準成本資料。人工總工時和人工總成本是在直接人工預算中計算出來的。

直接人工預算的編製

  直接人工預算是根據生產預算中的預計生產量、標準單位或金額所確定直接人工工時、小時工資率進行編製的。直接人工預算可以反映預算期內人工工時的消耗水平和人工成本。

直接人工預算的基本編製程式如下:

(1)計算某種產品消耗的直接人工工時;

某產品消耗的直接人工工時 = 單位產品工時定額 × 該產品預計產量

(2)計算某產品耗用的直接工資;

某產品耗用的直接工資 = 單位工時工資 × 該產品消耗的直接人工工時

(3)計算某種產品計提的福利費等其他直接費用;

某種產品計提的其他直接費用 = 某產品耗用的直接工資 × 計提標準

(4)計算預算期某產品的直接人工成本;

預算期某產品的直接人工成本 = 該產品耗用的直接工資 + 計提的其他直接費用

(5)計算預算期直接人工成本現金支出。

直接人工成本現金支出 = 直接工資 + 計提的其他直接費用 × 支付率

  例:某公司2007年各季度甲產品預計生產量為820件、1020件、1180件、1020件,單位工時工資率為4元/時,單位產品工時率為3時/件,假設其他直接人工提取比例為14%,預計應付福利費支付率為其他直接費用的80%,則直接人工預算的編製如表:

2007年度甲產品直接人工預算 單位:元

項目 \ 季度1234全年
預計生產量(件)8201 0201 1801 0204 040
單位產品工時定額(工時)33333
直接人工工時總數(工時)2 4603 0603 5403 06012 120
單位工時工資率(元/件)44444
預計直接工資(元)9 84012 24014 16012 24048 480
其他直接費用1 3781 7141 9821 7146 788
直接人工成本合計11 21813 95416 14213 95455 267
預計福利費現金支出1 1021 3711 5861 3715 430
直接人工成本現金支出合計10 94213 61115 74613 61153 910

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