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稅務律師

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稅務律師(tax lawyer)

目錄

  • 1 什麼是稅務律師
  • 2 稅務律師的特點
  • 3 稅務律師的服務
  • 4 稅務律師的優勢

什麼是稅務律師

  稅務律師是指依法取得律師執業證書,同時掌握稅收和稅法知識,接受委托或者指定,為當事人提供涉稅法律服務的執業人員。

稅務律師的特點

  一般而言,稅務律師具有如下特點:

  一、具有律師資格。能夠介入司法程式,代理當事人參與稅務聽證、行政覆議以及稅務訴訟等涉稅爭議,有效維護當事人的合法權益。

  二、雙重知識背景。財務與法律的雙重知識背景,決定了稅務律師的服務更加全面,相比會計師從財務或者一般律師從法律的單方面著眼而言。

  三、合法與效益兼顧。合法體現於稅務律師的律師身份,效益體現於稅務律師的財務知識。

  稅務律師行業在西方主要發達國家已經很成熟,稅務法律服務的專業性和複雜性使得一般的律師和會計師無從入手,得天獨厚的稅務律師便脫穎而出。中國的本土稅務律師主要集中在華稅、君合、金杜等律師事務所,其中,華稅律師事務所是國內第一家專業化的稅務律師事務所。

  隨著全球經濟一體化進程的加劇以及中國稅制改革進一步的推進,企業在忙於應對激烈的市場競爭的同時,也面臨著日趨複雜的稅制帶來的稅務風險

。稅務問題在企業風險管理和成本優化決策中占有越來越重要的地位,貫穿於企業投資、融資、生產經營、利潤分配、重組以及清算的全過程。專業化的稅務律師通過運用掌握各項稅收法規、會計和財務等知識優勢,全面參與企業運營決策,可在企業開源節流、增進效益方面發揮重大作用。

稅務律師的服務

  一、稅務法律服務

  稅務法律服務是稅務律師的主營業務,一般包括稅務咨詢、稅務顧問、稅收籌劃、稅務盡職調查、稅務審計和涉稅爭議代理等內容。

  (一)稅務咨詢

  稅務咨詢是指根據客戶需要,通過當面、信函、電傳、E-mail等方式為客戶提供稅務咨詢服務,解答日常涉稅法律問題。

  (二)稅務顧問

  稅務顧問是指接受客戶委托,在營業稅、企業所得稅、印花稅以及增值稅領域提供法律意見,為企業設立、重組、併購等事項提供稅務法律顧問服務。稅務顧問服務的核心理念是實現涉稅零風險,具體可分為常年稅務顧問和專項稅務顧問:

  常年稅務顧問是指常年擔任企業稅務顧問,提供日常稅務咨詢、稅務覆核、稅收協調、涉稅風險監控、稅務培訓以及彙算清繳等服務;

  專項稅務顧問是針對單一事項所作的專項稅務分析及調整、方案設計與論證,一般包括企業重組、內外資併購、轉讓定價

、股權轉讓、企業改製、境外上市等。

  (三)稅收籌劃

  稅收籌劃是指接受客戶委托,對特定事項進行安排與調整,避免稅務風險、降低稅收負擔,使客戶獲取最大的稅收經濟利益。稅收籌劃目的主要有以下幾點:直接減輕稅負;獲取資金時間價值;維護主體合法權益;實現涉稅零風險。

  我國增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等均存在不同程度的稅收籌劃空間。在具體操作中,稅務律師可以提供多項稅收籌劃法律服務,具體範圍包括:公司稅務,稅收優惠政策適用,融資方案設計,公司設立,併購與重組,外匯交易和轉移定價等稅務方案設計。

  此外,對於高收入或收入來源多樣化的中外人士,稅務律師可從稅負角度提供個人理財管理方案及涉稅爭議解決服務。

  (四)稅務盡職調查

  稅務盡職調查是指接受客戶委托,為客戶的投資、併購等商業事務提供稅務盡職調查服務,降低企業併購的稅務風險。

  (五)稅務審計

  稅務審計是稅務律師為企業提供的法律審計服務,包括年度稅務審計、清算稅務審計、稽查前稅務審計以及其他專項稅務審計。

  (六)涉稅爭議代理

  涉稅爭議代理包括稅務聽證、行政覆議以及稅務訴訟(包括行政、民事、刑事訴訟)和仲裁

,稅務律師全過程參與,為當事人提供全方位的法律服務。

  二、其他法律服務

  其他法律服務分為常年法律顧問服務和專項法律服務。

  其中,專項法律服務主要集中在外商投資、兼併與收購、企業改製、重組、公司設立和股權轉讓等公司和商業事務。此類傳統業務中,客戶一般需要同時聘請法律和財務兩個專業機構進行工作。聘請兩個機構共同工作,通常可能存在溝通協調障礙和聘用成本偏高等問題,然而稅務律師得益於法律和財稅方面的專業性和敏感性,由其提供此類服務能有效剋服上述問題,並切合客戶在涉稅零風險及優化投資成本等方面的需求。

  在發達國家,稅務律師是企業、個人在日常經濟活動中無法缺少的專業化律師。

  在美國,合法避(節)稅已成為社會的一個重要行業。提供合法避(節)稅服務的人員超過50 萬,他們的平均年收入為接近10萬美元,納稅人每年單是付給這個行業的報酬就達 350 億美元以上。

  稅務律師在西方發達國家是非常受歡迎的職業,也是需要高智商和高素質的職業,中高收入階層及企業界幾乎都擁有自己的專職稅務律師。在目前全球化貿易中,企業國際化進程不斷加速,跨國併購等事務日益頻繁,其中所涉及的稅務問題繁多複雜,稅務律師涉稅服務的重要性顯著體現。

  目前在我國律師業的精細化分工中,稅務律師已占有越來越重要的地位。可以預見,隨著我國稅收法治建設的不斷推進,隨著稅法在現代化建設和人們生活中的作用越來越重要,稅務律師行業一定會不斷發展壯大並最終成為我國法律與經濟範圍內的朝陽產業。

稅務律師的優勢

  目前,中國稅務法律服務專業人士主要有稅務律師、註冊會計師和註冊稅務師等,稅務律師主要有以下優勢:

  一、稅務律師著重從企業整體出發提供服務

  稅務律師的業務領域一般集中於企業對外經濟活動領域,如對外投資、兼併重組等,而經濟活動的集中表現就是經濟法律關係。

  對不同的經濟法律關係進行權衡、比較,變通處理相應的法律關係或調整某些經濟活動,以改變其在徵納關係中的法律性質,得以尋求稅賦最優,為稅務律師所長;稅務師、會計師的業務領域一般集中於企業內部管理領域,如帳務分析、帳務處理、帳務調整等。

  二、稅務律師更關註方案的合法性

  全面考量方案的合法性,仔細甄別合法與違法之間的界限,為稅務律師的首要任務;稅務律師重在度的把握,在作業方式上直接表現為調查取證、尋求低稅賦法律依據。

  會計師、稅務師偏重於研究不同方案的帳務處理效果,仔細甄別不同方案可能達到的經濟效果

的高低;稅務師、會計師重在量的把握,在作業方式上直接表現為計算、分析、比較。

  三、稅務律師介入司法程式方便

  稅務律師具有律師資格,可以參與涉稅司法程式。這有助於促進司法程式的公正,也有助於稅務部門對納稅人的司法公正性。

  稅法具有三個特性,即無償性、強制性和固定性,納稅人相對處於弱勢地位。在目前的中國,稅務法制的環境處於不斷完善的過程之中,權大於法、稅務機關行為不規範等現象不時發生,這更需要稅務律師的存在和幫助。

  四、三者職業優勢不同

  稅務律師較會計師、稅務師作業跨度更長、更全面。稅務律師從方案形成、實施,甚至進入爭議階段,包括覆議、訴訟、執行階段,具有全程參與的職業優勢,親身經歷司法實踐的洗禮,使稅務律師對一項方案可能造成的法律後果,其判斷在司法實踐中更具有準確性和預見性。由於律師職業天然具有的壟斷特點,一般稅務師、會計師沒有可能參與庭審過程,造成稅務師、會計師無法切身體會稅務官員、審判人員的判案思路,這使得稅務師、會計師對其方案的最終結果難以作出更符合司法實踐的判斷。

  另一方面,稅收籌劃需要嚴謹的會計處理支持,正確的會計核算和高質量的涉稅會計信息對稅收籌劃非常關鍵,只有會計核算準確,稅收籌劃才能進行。而會計師、稅務師對經濟活動具有天然的帳務處理能力,往往不同的帳務處理會產生很大的稅賦差別,在帳務處理技巧上,非稅務律師所及。

  五、合作與競爭並存

  比較而言,稅務律師的優勢在於合法性的把握,會計師、稅務師的優勢在於經濟性的把握,而成功的稅收籌劃,則是兩者須臾不可缺。

  因此,稅務律師與會計師、稅務師的合作成為必然。在合作中,稅務律師偏重於方案的形成論證,稅務師、會計師偏重於方案的效果分析。一般而言,對於方案的形成,律師的壓力更重些,而方案的落實,特別是帳務處理,會計師、稅務師的任務更重些。

  近年來,隨著企業對一門式服務需求的增強,跨業經營趨勢日趨明顯,如大的會計師事務所雇佣大量律師作為其雇員,以彌補其法律方面的不足;而律師行亦在吸納大量具有財會經驗的複合型人才,以彌補其帳務處理能力。這一趨勢顯示,無論是稅務律師還是會計師,獨立處理稅收籌劃的能力越來越強,兩大行業的競爭日益顯現。但這些競爭,目前仍然停留在一些較為單純的項目中,而在一些大型複雜項目中,仍需要兩者的密切合作。因此就總的格局而言,兩大行業合作與競爭並存。