香港公司

稅收策劃

9547 171

稅務策劃(Tax Planning)

目錄

  • 1 什麼是稅務策劃
  • 2 稅務策劃的內容
  • 3 稅務策劃的特點
  • 4 稅務策劃的原則
  • 5 稅務策劃的必要性
  • 6 稅務策劃的程式和步驟

什麼是稅務策劃

  稅務策劃是指納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動。

稅務策劃的內容

  稅務策劃應包括四個方面的內容:

  一是採用合法的手段進行的節稅策劃;

  二是採用“非違法”的手段進行避稅策劃;

  三是採用經濟手段,特別是價格手段 進行的稅收轉嫁策劃;

  四是歸整納稅人帳目,實現涉稅零風險。

稅務策劃的特點

  1、超前規劃性。稅務策劃一般都是事先進行規劃、設計和安排的,企業的經濟活動、應稅行為(特別是經濟合同)均按稅務策劃的目標進行,這與避稅、偷稅都是在事中、事後進行不同;

  2、合法性。稅務策劃不違反稅法,又遵守了稅法,稅務策劃的最大特點就是其在現行的法律框架內維護了納稅人的合法權益。如果政府認為企業稅後 利太多、社會稅賦不公,應該通過修改稅法來達到目的,目前,個稅修改熱點就居於此類情況。如果政府超越稅法,向納稅人收款,納稅人是可以根據《行政訴訟法》予以起訴的;

  3、優惠性。稅務策劃關註的重點是國家有關減免稅賦的稅收優惠政策

,稅收優惠作為政府的重要巨集觀調控手段,自古有之,早在我國戰國時期的秦國,有名的“商鞅變法”中規定:“耕織致粟帛多者復其身”,意思是對努力耕織增產粟帛的,免除其徭役負擔。這可以看作是早期的稅收優惠,目前世界各國包括我國已利用眾多的稅收優惠政策作為吸引投資、引導和促進經濟增長和發展的重要手段,以這個角度看,稅收策劃是將國家的稅收優惠政策與企業和個人的實踐結合,提供出一套完整的可操作的實施方案,減少了企業和個人對政策理解的誤區,將國家的優惠政策落到實處,促進和保障了政策和法規的實施。

  4、綜合性。稅務策劃綜合考慮了納稅人的總體利益,使眼前利益和長遠利益、局部利益與整體利益兼顧,不至於顧此失彼;其綜合性的另外一個特點是其知識和操作方法的綜合性,稅務策劃不僅能給企業和個人合法達到節稅目的,而且運用了現代稅務會計技術,使其在會計處理方法上也以依照我國現有的財會制度進行運作。

  5、廣泛性。稅務策劃的知識和技術,不僅適用於企業的八大稅種中,同樣適用於個人所得稅,掌握稅務策劃知識不再限於企業家和財務人員,而是成為每一個精明的公民必須具備的知識,如同現代的“開小車技術”一樣,成為每位現代公民的必備技能。稅務策劃師的職業,也必將與律師

、會計師一樣,具有不可估量的發展空間,服務平常百姓家,成為二十一世紀的黃金職業。

稅務策劃的原則

  1.守法原則

  守法包括合法與不違法兩層含義。即稅務策劃一定不能違反稅法,換言之,違反稅法的行為根本不屬稅務策劃範疇。因此,以避稅為名行偷 (逃)稅之實的“策劃”根本不是稅務策劃 (當然也不是避稅)。企業進行稅務策劃,應該以國家現行稅法及相關法規等為法律依據,要在熟知稅法規定的前提下,利用稅制構成要素中的稅負彈性等進行稅務策劃,從中選擇最優的納稅方案。

  2.自我保護原則

  自我保護原則實質上是守法原則的延伸。因為只有遵循守法原則,才能實現自我保護。納稅人為了實現自我保護,一般應做到:①增強法制觀念,樹立稅法遵從意識。②熟知稅法等相關法規。如我國大部分稅種的稅率、繳納率不是單一稅率,有的稅種還有不同的扣除率、出口退稅率,納稅人在兼營不同稅種、兼營不同稅率的貨物、勞務時,在出口貨物時,在同時經營應稅與免稅貨物時,要按不同稅率(退稅率)分別設賬、分別核算(它與財務會計的設賬原則不同);當有混合銷售行為時,要掌握混合銷售的計稅要求。另外,由於增值稅實行專用發票抵扣制,依法取得並認真審核、妥善保管專用發票也是至關重要的。③熟知會計準則

、制度。如新的《企業會計制度》、新的具體會計準則都明確了與稅法分離的原則,如何正確進行涉稅事項的會計處理就是非常重要的問題。④熟悉稅務策劃的技術和方法。對納稅人來說,稅務策劃要首先保證不能違反稅法,然後才是如何避免高稅率、高稅負,進而實現稅後利潤最大化。

  3.成本效益原則

  成本效益原則是人類社會的首要理性原則。稅務策劃要有利於實現企業的財務目標,進行稅務策劃應遵循成本效益原則,稅務策劃要保證其因之取得的效益大於其策劃成本,即體現經濟有效。效益又有目前利益與長遠利益之分。在考慮目前利益時,不僅要考慮各種策劃方案在經營過程中的顯性收入和顯性成本,而且還要考慮稅務策劃成本 (稅務策劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是在稅務策劃中實際發生的相關費用,隱性成本是納稅人因採用稅務策劃方案而放棄的潛在利益,對企業來說,它是一種機會成本 )。因此,目前利益是用利潤衡量,還是用凈現金流量衡量?從長遠利益的角度看,兩者是一致的,但若考慮資金的時間價值,用凈現金流量表述可能更為確切。因為資產的內在價值是企業未來現金流量的現值,因此,企業的內在價值也是企業未來現金流量的現值。在考慮效益原則時,應註意 “稅負最低”與“企業價值最大”的關係,當兩者相悖時,前者應該服從後者。

  4.時效性原則

  稅務策劃是在一定法律環境下,在既定經營範圍、經營方式下進行的,有著明顯的針對性、特定性。隨著時間的推移,社會經濟環境、稅收法律環境等各方面情況不斷發生變化,企業必須把握時機,靈活應對,以適應稅收的政策導向,不斷調整或制定稅務策劃方案,以確保企業持久地獲得稅務策劃帶來的收益。時效性原則也體現在充分利用資金的時間價值上;再則,程式性稅法與實體性稅法如有變動,應遵循“程式從新、實體從舊”的原則,這也是時效性問題。

  5.整體性原則

  在進行一種稅的稅務策劃時,還要考慮與之有關的其他稅種的稅負效應,進行整體策劃、綜合衡量,以求整體稅負最輕、長期稅負最輕,防止顧此失彼、前輕後重。

  綜合衡量從小的方面說,眼睛不能只盯在個別稅種的稅負高低上。一種稅少繳了,另一種稅是否會因之多繳 ?要著眼於整體稅負的輕重。從另一個角度看,稅收支付的減少不一定就是資本總體收益的增加。某些設在我國經濟特區的外資企業,用轉移定價的方法將利潤逆向轉移到境外高稅區,為的是逃避國家外匯管制,追求集團整體利益,甚至只是外方投資人的收益而非稅負最輕。

  6.風險收益均衡原則

  稅務籌劃有收益,同時也有風險。企業應當遵循風險與收益適當均衡的原則, 採取措施,分散、化解風險,選優棄劣,趨利避害。

稅務策劃的必要性

  1、稅務策劃是我國經濟發展特定現狀所產生的明智選擇;

  2、稅務策劃是納稅人的一項基本權利也是合情、合理、合法的現代文明舉措;

  3、稅務策劃是現代市場經濟條件下獨立法人追求“減輕企業綜合稅負實現經濟效益最大化”目標的最佳方法之一;

  4、稅務策劃有利於全民普及稅法知識更有利於國家稅法的不斷完善;

  5、稅務策劃工程是防範稅務稽查風險的最根本的策略

稅務策劃的程式和步驟

  稅務策劃有簡有繁、有大有小,不一定每一項稅務策劃都有完整的程式和步驟,一般情況下,稅務策劃可遵循如下程式和步驟:

  第一步,熟知稅法,歸納相關規定。

  要進行稅務策劃,必須要熟知稅法及相關法律,全面掌握稅法的各項規定,尤其是各項稅收優惠政策,往往都是散見於各項文件之中,有的是人大常委會、國務院頒發的,有的是財政部、國家稅務總局聯合發文,有的是國家稅務總局發文,還有的可能是省 (市、自治區)發文,這些都要收集齊全、進行歸類。

  第二步,確立籌劃目標,建立備選方案。

  根據稅務策劃內容,確立稅務策劃的目標,建立多個備選方案,含一些特定的法律安排。

  第三步,建立數學模型,進行模擬決策(測算)。

  根據有關稅法規定和納稅人預計經營情況(中、長期預算等),學模型,進行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。

  第四步,根據稅後凈回報,排列選擇方案。

  每一方案都包分析每一備案方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤最大化的分析框架里進行,並以此標準確立能夠產生最大稅後凈回報的方案。另外,還要考慮企業風險、稅收風險、政治風險等因素。

  第五步,選擇最佳方案。

  最佳方案是特定環境下選擇的,這些環境能保持多長時間的穩定期,事先也應有所考慮,尤其是在國際稅務籌劃時,更應考慮這個問題。

  第六步,付諸實踐,信息反饋。

  付諸實踐後,再運用信息反饋制度,驗證實際稅務籌劃結果是否如當初測算、估算。為今後稅務籌劃提供參考依據。