香港公司

稅收籌劃技術

9547 171

目錄

  • 1 稅收籌劃技術
  • 2 稅收籌劃技術的分類[1]
    • 2.1 稅基減稅技術
    • 2.2 稅率減稅技術
    • 2.3 應納稅額減稅技術
    • 2.4 推遲納稅義務發生時間減稅技術
  • 3 參考文獻

稅收籌劃技術

  稅收籌劃技術是稅收籌劃過程中所使用的技巧與策略。從稅收籌劃的兩個直接目的——減少納稅和延遲納稅出發,可以將稅收籌劃技術分為稅基減稅技術、稅率減稅技術、應納稅額減稅技術、推遲納稅義務發生時間減稅技術等。

稅收籌劃技術的分類[1]

稅基減稅技術

  稅基減稅技術是指通過各種稅收政策合理合法地運用,使稅基由寬變窄,從而減少應納稅款的技術。

  稅基減稅技術與實現

  (1)利用免稅政策:通過生產活動、投資活動等合理安排,使應稅收入變成免稅收入從而縮小應稅範圍。

  (2)利用排除條款:納稅人應精通稅法中的排除條款,避免使非稅收入成為應稅收入。

  (3)增加費用扣除:納稅人應合理安排有關活動,創造符合稅法關於增加費用列支的條件,以儘量減少應納稅所得額。

  稅基減稅技術的具體操作

  (一)銷售額、營業額減稅技術的具體操作:銷售額、營業額的減少主要依賴免稅政策和利用排除條款。

  (二)企業所得稅

應納稅所得額減稅技術的具體操作:企業應納稅所得額稅基的減少主要通過收入免稅政策和增加費用扣除政策實現。

  (1)壞帳損失採用備抵法核算增加費用扣除

  根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十五條,納稅人發生的壞賬損失原則上應按實際發生額據實扣除;經報稅務機關批准,也可提取壞賬準備金。前一種方法即所謂的直接沖銷法,後一種方法即所謂備抵法。

  兩種方法的根本區別是壞賬損失計入期間費用的時間不同。在當期沒有實際發生壞帳損失的情況下,採用備抵法可增加當期扣除費用,降低應納稅所得額。

  (2)企業安置殘舊人就業所支付工資的加計扣除

  根據財政部、國家稅務總局《關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》,財稅[2007]92號的規定:企業安置殘疾人員所支付的工資可在據實扣除的基礎上,再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

  (三)個人所得稅應納稅所得額減稅技術的具體操作

  個人所得稅應納稅所得額稅基的減少主要依賴於收入免稅政策和增加費用扣除政策。

  我國個人所得稅費用扣除採取三種扣除方式:

  ①定額扣除

  ②固定比例扣除

  ③據實扣除

稅率減稅技術

  稅率減稅技術:指通過各種稅收政策合理合法地運用,使納稅人的使用稅率由高變低,從而減少應納稅額的技術。

  稅率減稅技術的實現

  (1)利用差別稅率政策:通過各種活動的合理安排,儘量投資低稅率項目或生產低稅率產品。

  (2)控制應納稅所得額:通過對應納稅所得額的合理調節,將其適用稅率控制在儘量低的水平上。

  (3)轉換收入性質:通過條件的改變,或通過創造符合稅法要求的條件,使收入性質發生變化,從而適用較低稅率。

  稅率減稅技術的具體操作

  (一)增值稅、消費稅、營業稅稅率減稅技術的具體操作

  增值稅:基本稅率:17%;低稅率:13%

  消費稅:產品差別比例稅制率:3%~45%;複合稅率

  營業稅:行業比例稅率

  (二)企業所得稅稅率減稅技術的具體操作

  1.根據現行企業所得稅優惠政策,國家需要重點扶持的高新技術企業適用15%的稅率,小型微利企業適用20%的稅率,而其他企業則適用25%的稅率。

  2.企業所得稅適用稅率由高到低的實現主要可以依賴差別稅率政策和控制應納稅所得額規模來實現。

  (三)個人所得稅稅率減稅技術的具體操作

  我國個人所得稅主要採用分類所得稅的方式,不同收入項目實行不同的稅率形式和稅率水平。

  主要有兩類:平均工資獎金髮放和控制月應納稅所得額。

應納稅額減稅技術

  應納稅額減稅技術:指利用各種稅收優惠使應納稅額由大變小的技術。

  應納稅額減稅技術與實現

  (1)利用先交後返稅收優惠政策:納稅人按照稅法規定先交納其應納稅款,國家再按規定予以返還。

  (2)利用減稅免稅優惠政策:利用減稅免稅優惠政策節稅的關鍵在於創造或滿足稅法要求的減免稅條件。

  (3)利用稅款抵免政策:利用稅款抵免政策主要是創造滿足稅款抵免政策所要求的條件來享受這一政策 。

推遲納稅義務發生時間減稅技術

  推遲納稅義務發生時間減稅技術:指通過財務核算方式或銷售結算方式、經濟活動的事先安排使納稅義務發生時間向後推遲,以達到延遲納稅的目的。

  推遲納稅義務發生時間減稅技術與實現

  推遲納稅義務發生時間減稅技術可以通過推遲稅法上收入實現時間減稅技術和費用提前扣除減稅技術來實現。

  (一)推遲稅法上收入實現時間減稅技術

  (1)根據增值稅暫行條例實施細則關於納稅義務發生時間的規定可以看出,採用預收貨款結算方式對納稅人最為有利,委托代銷方式次之,賒銷方式第三,而直接收款和托收承付方式列第四。

  (2)納稅人應儘量通過銷售方式、貨款結算方式的合理安排,儘量採用有利於納稅人的貨款結算方式,儘量推遲納稅義務發生時間。

  (二)費用提前扣除減稅技術

  費用提前扣除技術:指通過經濟活動、財務核算方式的安排,使費用扣除時間提前,達到延遲納稅的目的。

  利用費用提前扣除方式減稅可通過以下途徑實現:

  1.合理籌劃經濟活動(避免費用資本化)

  2.利用固定加速資產折舊

參考文獻

  1. ↑ 第三章 稅收籌劃的技術與方法.稅收籌劃.廈門大學精品網路課程