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稅收行政法規

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稅收行政法規(The Administrative Laws And Regulations Of Tax)

什麼是稅收行政法規[1]

  稅收行政法規是指國家最高行政機關即國務院根據憲法和法律制定的一種調整稅收關係的規範性文件。其效力僅次於憲法和法律,它是目前我國最主要的稅法法源。我國稅收實體法除個人和外資所得稅制定為法律外,均為稅收行政法規,例如《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》等均屬行政法規。

稅收行政法規的權利來源[2]

  一是稅收法律中授權,比如《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》均授權國務院制定實施條例;

  二是在沒有相關的稅收法律情況下,全國人民代表大會及其常務委員會授權國務院制定稅收暫行條例。全國人民代表大會及其常務委員會在稅收立法方面向國務院做過兩次重要的授權。

  第一次是1984年第六屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議授權國務院“擬定有關稅收條例,以草案形式發佈試行,再根據試行的經驗加以修訂,提請全國人大常委會審議。國務院發佈試行的以上稅收條例草案,不適用於中外合資經營企業

和外資企業”。

  第二次是1993年第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議決定,外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅,而“其他稅種對外商投資企業和外國企業的適用,法律有規定的,依照法律的規定執行;法律未作規定的,依照國務院的規定執行”。全國人民代表大會及其常務委員會在稅收立法方面向國務院所做的第二次授權擴大了第一次授權的範圍。第一次授權範圍僅限於內資企業,第二次擴大到了外商投資企業和外國企業。

參考文獻

  1. ↑ 徐孟洲主編.稅法學.中國人民大學出版社,2005
  2. ↑ 許善達著.改革探索:財稅 農業經濟·報酬遞減律.社會科學文獻出版社,2005