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稅收行政管理

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稅務行政管理(Tax Administration)

目錄

  • 1 稅務行政管理的概念界定
  • 2 稅務行政管理的內涵
  • 3 稅務行政管理的時代和行業特點
  • 4 稅務行政管理的具體內容
  • 5 當前稅務行政管理中存在的主要問題
  • 6 稅務行政管理的影響因素

稅務行政管理的概念界定

  就一般意義而言,稅務行政管理可被視為行政學與稅務工作相結合的產物,是國家行政管理體系中的重要組成部分。稅務行政管理,有廣義和狹義之分。

  廣義的稅務行政管理是指根據國家法律而設立的稅務行政機關執行國家稅收法律、政策,依法管理稅收行政事務的行為。其管理內容涵蓋了稅務機關行使稅收徵管權和稅收執法權的具有法律效力的所有行政行為,包括對納稅人的稅務管理和對稅務機關內設機構和稅務工作人員及其工作質量的行政管理。

  狹義的稅務行政管理是相對於稅收業務管理而言,僅指稅務機關為保障稅收職能正常運轉而開展的行政管理活動。其管理內容包括各級稅務機關行政、人事、財務、資產及內部後勤保障管理等,即稅務機關對內設機構和稅務工作人員及其工作質量的管理。管理主體主要指各級稅務機關內設的辦公室、法規處、人事處、財務處、監察室及具有部分行政管理職能的直屬事業單位

,包括信息中心、服務中心、培訓中心等。

  為避免與稅收徵管科學化、精細化的探討重覆,本文主要論及的是狹義的稅務行政管理,即稅務機關內部的行政管理活動。

  稅務行政管理活動保障著稅收職能的正常發揮和稅收業務的正常開展,既包括對稅收業務的整體目標、具體落實措施、工作成果進行部署、監控、考核和獎懲,又包括對稅收整體工作給予人、財、物的保障。稅務機關的整體工作績效一方面表現為稅務行政管理與業務管理的綜合成果;另一方面在很大程度上又取決於稅務行政管理的質量和水平。

稅務行政管理的內涵

  稅務行政管理與稅收業務管理是稅務管理的兩個方面,它的含義是指對行政事務的構成要素及流程進行規劃、組織、監督、控制、協調等一系列的管理活動。具體包含兩層含義。

  一是合理設置機構、配置資源,對各類管理要素進行有效管理,使各項資源更好地用於稅務管理;

  二是搭建平臺,使稅務工作人員的個人能力和素質不斷提升,滿足稅收工作的需要。

  通俗而言,稅務行政管理就是對人、財、物、文、事等的管理。人員管理泛指對稅務工作人員進行的管理和服務,包括機構設置、人事管理、績效管理、紀檢監察、黨務管理等內容。財務管理,包括財務收支管理、預決算管理、政府採購管理

、內部審計管理等;物的管理包括房產管理、基本建設管理、車輛管理、辦公用品管理等;文的管理包括綜合材料的撰寫、公文處理、稅收宣傳、檔案管理、會議管理等;事務管理包括後勤接待管理、安全管理、環境管理等。總之,稅務行政管理是一項十分複雜的系統工程,它所面對的是一個由人、財、物、文、事等多個相互交叉、相互聯繫、相互影響、相互作用的要素形成的有機整體。

稅務行政管理的時代和行業特點

  1.稅務行政管理工作程式化。

  各級稅務機關以《機關工作規則》為主體,建立健全了包括保障機關整體運轉和機關內部行政管理工作正常運轉的各類規章制度,各項管理工作都積累或形成了固有的運行模式和運行程式,並通過制度、規範或辦法的制定、補充、完善、修訂,不斷推進了稅收行政管理工作的程式化、科學化和制度化。部分基層稅務機關還將國際質量管理體系引入行政管理,優化了工作流程,解決了部門職責不清等問題。

  2.稅務行政辦公手段電子化。

  運行了公文處理系統,實現了文字處理、公文運轉、信息檢索、檔案管理的電子化,提高了公文質量和流轉效率。政務信息納入公文處理系統,節約了編髮成本、縮短了處理周期,擴大了傳送範圍。內外網站的更新、維護和評估,推進了以稅法宣傳、政務公開、納稅咨詢、徵納互動、網上辦稅為重點的中國稅務門戶網站群的建設。開通了從總局到縣區一級國稅機關的視頻會議

管理系統,擴大了會議參會範圍,使總局會議精神能直達基層。人事管理、監察、財務管理等工作都大量地應用了電腦管理手段,財務管理即將推行網路版財務軟體,實現數據的省級集中。

  3.稅務行政與業務管理互滲化。

  稅務行政管理帶有鮮明的行業特色,即在稅收法律、政策執行的框架下發揮為國聚財、巨集觀調控、收入分配的職能,稅收行政管理無法脫離稅收徵管業務而獨立存在。實施稅收行政管理就必須熟悉稅收徵管業務,針對稅收徵管的實際進行人、財、物的管理、調配與稅收徵管與政策執行情況的監控、監督、考核與獎懲。而稅收徵管業務既要遵守既定的政策業務規定,又要遵守行政管理制度,大量應用稅收行政管理手段;另外,稅收徵管業務本身又是廣義的稅收行政管理活動的組成部分。因此,稅收行政管理活動與稅收業務管理交融互滲,行政管理各部門與業務管理各部門工作互相影響、制約或促進,呈現複雜的關係。行政管理目標的實現常常需要多部門的協調配合才能完成。

  4.稅收行政管理目標精細化。

  建設社會主義和諧社會的目標,推進法治政府、服務政府、責任政府、效能政府、創新政府的行政體制改革要求,使稅務行政管理活動面臨新的形勢;電子化手段的廣泛應用,稅收徵管業務科學化、精細化管理的促動,以及不斷發展變化的稅收工作實踐,都對稅務行政管理提高了更高的要求。胸懷大局、科學管理

,科學管理、民主決策,吃透“兩頭”、求實創新,以人為本、強化素質,依法理財、降低成本等等,都從不同方面對行政管理的目標、質量和水平提出了適應時代發展和稅收工作實踐的高標準和嚴要求。

稅務行政管理的具體內容

  稅務行政管理的過程也就是稅務行政決策的形成、執行、反饋、保障及開展相關輔助管理的過程,其具體內容分別為:

  1.決策的形成,即決策前的調研與決策的制定、發佈。包括政務信息與調研,公文管理、會議管理,電子公文與視頻會議系統管理等。

  2.決策的執行,即決策實施的質量控制與內部監督。包括目標管理項目的確定、考核實施,部門協調配合,執法過程的監控考核,內部違紀違法的預防、教育、監督、懲處,各類電子化徵管數據、執法行為數據的提取、分析、應用等。

  3.決策的反饋,即決策的效果評價、內外部反饋管理。包括各項考核結果的發佈、獎懲,意見徵集及決策改進,相關制度、辦法的起草、修訂、補充、完善與廢止,信訪、議案與提案辦理等。

  4.決策的保障,即決策實施所必須的組織機構和人、財、物等資源保障。包括組織機構設置、調整,人力資源管理、培訓、調配,財務收支、政府採購、固定資產管理,信息化建設與後勤保障等。

  5.決策的相關管理。包括新聞宣傳、網站管理,檔案、印章、機要保密等。

  上述的行政決策不僅指為實現本機關行政管理目標而開展的決策,同時也包括已經表現為決策成果的各類法律、規章制度的執行等。與之相關的稅務行政管理工作從物化形態上來分析,主要反映為對“文、事、人、財、物”五個方面的管理。這五個方面雖與決策過程並不一一相應,但與決策的每一個環節都緊密相關。其中“文”是決策管理各環節的記錄,包括會議講話材料、會議紀錄、政務信息與調研稿件、紙質與電子公文、宣傳報道稿件、文件檔案資料與會計檔案資料等;“事”是決策過程的管理,“人”是決策管理機構的主體和決策過程的主體;財是決策實施的資金保障,物是決策實施的物質支撐,包括辦公場所與環境、辦公設備、耗材、車輛及其他各類物質保障。

當前稅務行政管理中存在的主要問題

  1.機構設置和崗責劃分。

  從巨集觀上看,國地稅兩套機構存在重覆設置、職責不清、權責不一致的情況;從微觀上看,各級稅務機構內部也存在部門職責不清、職能交叉、權責不一致的情況,部門內部也存在一人多崗、一崗多人、苦樂不均的現象。實際工作中相互邀功、互相推諉的“機關病”時有發生,部門間的協調成本增大,嚴重影響行政管理效率

  2.部門協調與上下溝通。

  協調溝通是行政管理的重要內容。在某些稅務機關內部,管理方式仍較為封閉,“各自為政”、溝通協調不暢的情況仍在一定程度上廣泛存在。機關內部互相推諉、應付,機關上下以會議落實會議、以文件落實文件的情況仍很突出。行政管理目標在落實中不到位、打折扣、變形扭曲的情況也時有發生。

  3.稅收成本與資源配置。

  學界一般認為,徵稅成本率能較為科學地反映稅收徵管成本的高低。我國目前的徵稅成本率高達5%—6%,同期發達國家的稅收征收成本率一般為1%—2%,兩者相差甚遠。除稅制設計因素外,稅務行政管理中的資源配置狀況也是稅收成本的重要構成部分。稅務系統辦公環境建設,辦公設備配備、利用和管理,人員調配,資金使用與資產管理等方面是否科學、是否合理、是否到位,都與稅收成本密切相關。

  4.工作實際與幹部結構。

  適應新的管理形勢的需要,稅務行政管理的目標和要求在不斷提高,管理手段和管理內容在不斷發生變革,管理的任務日益繁難,這對稅務行政辦公人員的政治素質、業務水平、應用技術和學習創新能力等方面都提出了更高的要求。疲於應付手頭的工作、有效學習時間很少、重實踐憑經驗工作,以及年齡結構偏大的同志對現代辦公手段的掌握應用不夠等,都在一定程度上制約了稅務行政管理的質量和效率。

稅務行政管理的影響因素

  (一)社會變遷和全社會生產力水平影響和制約稅務行政管理的變化

  (二)稅收在經濟工作中的地位、稅收占國民收入總量的比重影響和制約稅務行政管理的變化

  (三)稅收制度改革應向稅務行政管理

  (四)人的素質變化影響稅務管理