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股票交易印花稅

税种 9547 171

股票交易印花稅(stamp tax on stock trading/stamp tax on securities trading)

股票交易印花稅概述

  股票交易印花稅是從普通印花稅發展而來的,是專門針對股票交易發生額征收的一種稅。我國稅法規定,對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權轉讓依據,按確立時實際市場價格計算的金額征收印花稅。

  股票交易印花稅以發行股票的有限公司為納稅人,主要包括有限保險公司和有限銀行公司。股票印花稅以股票的票麵價值為計稅依據。由於股票可以溢價發行,因而還規定,如果股票的實際發行價格高於其票麵價值,則按實際發行價格計稅。為方便計算,增加透明度,採取比例稅率,一般稅負都比較輕。

  股票交易印花稅對於中國證券市市場,是政府增加稅收收入的一個手段。1993年我國股票交易印花稅收入22億元,占全國財政收入的0.51%,2000年此項收入達478億元,占財政收入比重更達到3.57%。

  印花稅增加了投資者的成本,這使它自然而然地成為政府調控市場的工具。深圳市政府在開徵股票交易印花稅後半年不到的時間內,改單向征收買賣雙向征收6‰的交易印花稅,以平抑暴漲的股價。1991年10月,鑒於股市持續低迷,深圳市又將印花稅稅率下調為3‰。在隨後幾年的股市中,股票交易印花稅成為最重要的市場調控工具,1997年5月9日,為平抑過熱的股市,股票交易印花稅由3‰上調至5‰;1998年6月12日,為活躍市場交易,又將印花稅率由5‰下調為4‰,1999年6月1日,為拯救低迷的B股市場,國家又將B股印花稅稅率

由4‰下降為3‰。2001年11月16日,財政部調整證券(股票)交易印花稅稅率。對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據,由立據雙方當事人分別按2‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

  從世界主要股票市場發展經驗看,取消股票印花稅是大勢所趨。1999年4月1日日本取消包括印花稅在內的所有交易的流通票據轉讓稅和交易稅。2000年6月30日,新加坡取消股票印花稅。

  目前,我國的證券市場正逐漸與世界市場銜接,特別是QFII的出台讓境外投資機構不斷涌入,推行與國際慣例接軌的印花稅稅率將是一種必然的趨勢。

  計算舉例:

  如果你買入1000股10塊錢每股的股票,那麼要繳納印花稅:

  (1000*10)*0.003=30元

  如果你賣出1000股10塊錢每股的股票,那麼要繳納印花稅:

  (1000*10)*0.003=30元

  股票交易印花稅對於中國證券市市場,是政府增加稅收收入的一個手段。以滬、深兩市日平均交易總量1500億元計算,政府印花稅收入為1500*0.003=4.5億,每年按250個交易日計,年印花稅收入約為1125億元,相當可觀。對中國股市而言,股票交易印花稅稅率的變化,則在於表達了政府對於股市走勢的傾向性看法。提高印花稅率,通常表示政府準備遏制股市泡沫

;反之,則表示政府期望股市走高。

征收股票交易印花稅的目的

  一般而言,征收股票交易印花稅的目的有兩個,

  一是作為普通印花稅的一個稅目,對股票交易行為征收。

  二是在股票交易所得稅難於征收的情況下,以印花稅作為股票交易所得稅的替代稅種。

  為了鼓勵證券投資者長期持有股票,國外一般對股票買賣雙方實行差別稅率,即對賣出方實行較高稅率,對買入方則實行較低稅率或者免徵。我國對股票買賣雙方實行同一稅率。

我國開徵股票交易印花稅及變更

  我國最早於1990年7月在深圳交易所開徵股票交易印花稅,其稅率規定為對買賣雙方各徵千分之六,此後不久又因市場的變化調整為千分之三。上海證券交易所也於1991年開徵了股票交易印花稅,稅率定為千分之三。此後經歷過7次有針對性的調整:

  • 1997年,為抑制投機、適當調節市場供求,國務院首次作出上調股票交易印花稅的決定,自5月10日起,將印花稅稅率調整為千分之五。
  • 1998年6月12日,為活躍市場交易,又將印花稅率由千分之5下調為千分之4
  • 2001年11月16日,又再次下調股票交易印花稅,買賣雙方按千分二的稅率繳納。
  • 2005年1月24日,最後一次下調股票交易印花稅,執行千分之一稅率。
  • 1993年我國股票交易印花稅收入22億元,2000年最高時曾達到478億元,占當年財政收入比重達到3.57%。2006年股票交易印花稅稅收入為179.46億元人民幣。
  • 2007年經國務院批准,財政部決定從2007年5月30日起,調整證券股票交易印花稅稅率,由現行千分之一調整為千分之三。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據,由立據雙方當事人分別按千分之三的稅率繳納證券股票交易印花稅。
  • 2008年4月24號起,調整證券(股票)交易印花稅率,由千分之三調整為千分之一。