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貸款審計

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目錄

  • 1 什麼是貸款審計
  • 2 銀行貸款審計的內容和方法[1]
  • 3 銀行貸款審計的目的[2]
  • 4 貸款審計所需資料清單
  • 5 相關條目
  • 6 參考文獻

什麼是貸款審計

  貸款審計是提供給銀行作為審查企業是否具備銀行要求的貸款條件,以及對貸款使用情況進行的專項審計。在審計報告中不僅對會計報表發表審計意見,同時也對企業經營管理狀況、財務狀況、貸款使用情況等發表意見。是銀行逃避貸款風險,企業展示經營狀況必不可少的依據。

銀行貸款審計的內容和方法[1]

  搞好銀行貸款發放的真實性、合規性檢查,是銀行資產負債損益審計的重點。銀行貸款的審計,主要從貸款程式、貸款制度、貸款政策三個方面進行。

一、貸款程式審計

  (一)貸款申請檢查。檢查借款人是否向銀行提出了書面貸款申請並提供有關資料。

  (二)貸前調查:檢查貸款人是否對借款人的信用等級進行評定,是否調查借款的合法性、安全性、盈利性等情況。

  (三)貸款審批。檢查是否按審貸分離、分級審批制度,按規定許可權簽批:一看是否越權貸款;二看貸款審批和發放是否為同一人或同一組人;三看是否執行分級審批和簽批責任制。

  (四)貸後檢查。檢查貸款人是否對借款人執行借款合同情況及借款人經營情況進行追蹤調查

:一查有無貸後檢查報告或檢查記錄;二查貸款到期是否按規定的利率收取本息;三查逾期的是否轉入逾期貸款並按規定計取罰息。

二 、貸款制度審計

  (一)貸款資格審計 (1)借款人資格是否符合《貸款通則》的規定;(2)保證人資格是否符合《擔保法》規定;(3)抵押物是否符合《擔保法》的規定;(4)出質財產資格是否符合《擔保法》和《票據法》的規定。

  (二)借款合同審計:(1)合同的簽定是否遵守法律規定;(2)合同的內容是否具備《經濟合同法》和《借款合同條例》規定的條款;(3)簽約的手續是否符合法律要求,簽章是否真實齊;(4)合同的變更或解除有無書面通知或協議,是否符合法律要求。

  (三)借款手續審計。(1)借款借據等書面材料是否真實齊全和符合金融法規要 求;(2)借款借據實際金額是否與借款合同貸款金額和擔保合同擔保金額相符;(3)借款借據的借款期限是否與借款合同期限相符,擔保合同擔保期限是否與借款合同債務責任期限相符;(4)抵押、質押貸款是否按法規規定辦理登記手續;(5)抵押物是否按規定估價,抵押物價值是否與抵押貸款金額相符;(6)抵押、質押清單是否有法人公章,抵押物、質押物保管手續是否完善。

三、貸款政第審計

  (一)貸款投向審計

  1.從貸款合同、借據、立項批文等貸款程式人手,檢查貸款是否違規:(1)檢查用流動資金發放固定資產貸款。審查流動資金借款合同、借據的用途、期限是否符合規定。(2)查看貸款用途,主要檢查商業網點和科技開發貸款。(3)看立項批文,檢查是否違規搞計 外項目。(4)檢查是否用流動資金貸款開口子發放固定資產貸款。(5)檢查貸款用途。一查各種政策性貸款是否專款專用,看是否被擠占挪用。查銀行是否挪用政策性專項貸款資金用來發放非政策性貸款。

  2.查超規模、超比例發放固定資產貸款。逐筆抄列下達的固定資產貸款通知書,註明規摸、下達日期、額度,與已核實的固定資產貸款規模核對,看是否存在超規模發放固定資產貸款。

  (二)貸款的真實性審計

  l.查虛放貸款和突擊貸款。一是進行賬表、賬賬核對。將會計報表與總賬、貸款分戶賬及貸款指標通知單進行“四核對”,看是否相符:二是將信貸部門的貸款台賬與會計部門的分戶賬相核對,會計報表與統計報表相核對 看貸款總額及各項貸款是否一致。

  2查規模外發放貸款。一查假委托實貸款:審查貸款分戶賬、借款借據,看有無三方委托協議,委托關係是否真實,有無資金來源

:二是假投資真貸款。認真檢查“投資”分戶賬,查有無用於購買政府債券外的其他支出 對於代理髮行企業債券的,要檢查是否通過有關部門批准=債券是否實際發行,銀行有無墊付資金.從而進一步確認是否 投資名義向企業發放貸款。三查是否利用信用卡透支發放規模外貸款:檢查時,先查信用卡透支餘額表,與會計報表及項目電報核對,看是否納^短期貸款核算,是否與存款分別反映,尤其是有無大顴長期的協議透支。四查是否用拆藉資金髮放貸款 檢查時,審查拆出資金的合同或借據,看其對象是否為非金融機構的企業或個人.用途 期限是否合理。五查是否利用“同業往來 、“聯行往來”等科目繞規模貸款:從科目分戶賬人手,看有無與非金融機構的資金往來。如有其他單位資金運動,則要進一步查清其資金用途、去向。

銀行貸款審計的目的[2]

  審計的目的在於:①查證貸款的必要性及其使用的恰當性,促使企業與銀行部門嚴格遵守貸款的計劃性與目的性,保證貸幣流邇的正常化,以促進整個國民經濟計劃的實現,②查證各項貸款發放和使用的合法性、合理性及其使用效果,促使企業加強經濟核算,改善經濟管理,合理使用信貸資金,③查證貸款企業的償債能力及償還貸款情況,以保證信貸計劃

順利執行,鞏固貨幣流通,使信貸活動在國民經濟中發揮應有的作用。

貸款審計所需資料清單

   一、財務類資料

  1.會計報表及附註

  2.全部賬目

  3.會計憑證

  4.科目餘額表(1級至末級的期初、期末和累計發生額)

  5.銀行存款對賬單、餘額調節表(全部銀行存款對賬單)

  6.房屋、車輛產權證明

  7.長短期投資,投資協議、被投資單位營業執照、被投資單位會計報表(截止會計報表日的被投資單位經審計會計報表)

  8.長短期借款合同,抵押擔保資料

  9.固定資產盤點表(標明固定資產各稱、規格、數量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值)

  10.存貨盤點表(截止會計報表日的盤點表,標明存貨的名稱、規格、數量、單價、總金額)

  11.納稅申報表及繳款書(所有稅種全年納稅資料)

  12.發票使用情況彙總表(領購票號、金額;已使用的票號、金額;剩餘的票號、金額)

  二、備查類資料

  1.營業執照 (工商)

  2.稅務登記證 (國稅、地稅)

  3.組織機構代碼證書 (質量監督局)

  4.納稅鑒定文件 (國稅、地稅)

  5.公司章程、協議 (工商備案)

  6.設立、變更驗資報告

  7.以前年度審計報告

  8.財務會計制度及相關內部控制制度

  9.單位組織結構框架圖

  10.股東會、董事會重大決議等文件

  11.房屋租賃協議

相關條目

  • 銀行借款審計
  • 銀行存款審計
  • 財務費用審計

參考文獻

  1. ↑ 慄紅.銀行貸款審計的內容和方法.《中州審計》.2002年06期
  2. ↑ 張魁峰,王中信,郭晉龍,李莉.審計工作手冊.中國展望出版社,1985年12月第1版.