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XBRL

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XBRL(可擴展商業報告語言,EXtensible Business Reporting Language)

  XBRL是 XML(可擴展的標記語言,Extensible Markup Language)於財務報告信息交換的一種應用,是目前應用於非結構化信息處理尤其是財務信息處理的最新標準和技術。XBRL是由一個國際公共聯盟開發的一種開放源代碼標準,該聯盟由來自27個國家將近500個組織構成,其中包括公司、投資機構、分析師、審計機構、監管機構,以及財務數據集成商,如標準普爾等。

從技術角度來講,XBRL是XML(可擴展標記語言,一種網際網路採用的語言)在商業報告領域的應用。它採用一種電子標簽來明確定義某個信息,從而便於各種應用程式讀取。XBRL還描述了不同信息之間的關係,給出了計算各種比率的公式,提供了可供參照的會計準則和其他相關信息源,甚至可以將信息轉化為不同的人類語言。這些特征意味著目前的手工流程可以變得簡化和流程化。  

  XBRL在證券行業的應用,能夠實現證券業內、業間的上市公司信息共用和互操作,進一步推動我國上市公司信息披露和證券信息服務業的規範、有序發展,實現上市公司信息網上披露。隨著中國證券市場

規模擴大和金融領域對外開放深入,國內外投資者對於上市公司財務狀況和經營情況的關註程度與日俱增,XBRL的廣泛應用將滿足各類機構和個人對上市公司越來越高的信息披露要求,並將顯示出愈來愈大的經濟價值和社會效用。

   目前國際上各交易所、會計師事務所和金融服務與信息供應商等機構已採用或準備採用該項標準和技術。如東京交易所的TD net系統採用了XBRL技術報送財務數據,澳洲交易所正在研究並準備使用XBRL,德國德意志銀行將XBRL用於處理貸款信息並使其信用分析過程更加流暢。XBRL自其1998年誕生起,在國際上已經獲得了迅速發展,而且研究表明XBRL技術增加了公司財務報告披露的透明度。倡導XBRL國際化的 XBRL國際指導委員會也早在1999年8月成立,由美國註冊會計師協會與EDGAR線上、微軟、普華永道等12家公司共同組建,目前世界各國已經有 250多個機構參加了該組織。

XBRL的特點分析

  在實際應用中,XBRL將對財務信息產生、流轉和應用的各個環節帶來深刻的變革,主要表現在以下方面:

  1、降低數據採集的成本,提高數據交換及流轉的效率。基於XBRL架構的財務報表信息具有標準格式,一次生成後,就可以直接在會計師事務所、監管機關、銀行、互聯網站以及出版印刷單位之間流通,各個機構可根據自身需要提取數據進行處理利用;另一方面,由於XBRL是基於XML的,其本身就是一種跨平臺的純文本的描述性語言,因此數據交換

也是跨平臺進行的。

  2、提高財務報告編製效率,數據可靠性高。XBRL根據底層的元數據形成XBRL文檔,重新利用只需根據規範的報表格式即可自動生成,無需手工錄入,提高了報表編製的效率及準確性,同時降低重新輸入資料的次數,減少人工出錯的風險。

  3、為財務數據提供更廣泛的可比性。在建立了具有廣泛通用性的XBRL分類體系後,使用XBRL標記的財務報表,為數據比較分析提供了更廣泛的可能性,財務數據不僅可以進行縱向的跨越多年份的分析,還可以進行橫向的跨越多報表、多公司、多行業、多國家的比較。

  4、使財務信息使用者能夠更方便快捷地檢索、讀取和分析數據。如XBRL報表文檔能夠與微軟的OFFICE結合,可以與Excel 2003、Excel XP進行數據轉換,可以直接用IE網路瀏覽器打開,並且數據從網路瀏覽器到EXCEL電子錶格的轉換都是無縫平滑實現的,使得數據處理變得更加容易。

  5、能夠適應變化的會計制度和報表要求。因為XBRL將財務數據進行細分為基本的元數據,再次利用和處理都是以元數據為對象,變化了的會計制度以及報表格式只是處理過程不同而已,原有XBRL的文檔只需按照新的規則進行重組就可滿足新的會計制度和報表格式的要求,自動生成具有可比、一致性的數據。

XBRL國際國內的進展情況

  自1998年美國註冊會計師霍夫曼倡導開展XBRL研究以來,國際和國內的一些學者、團體和組織都積極地響應並參與其中。截止到2006年7月, XBRL國際組織(xbrl.org)擁有的成員數,從最初的十幾家發展到了四百五十多家,應用領域則涵蓋了資本市場、金融監管、稅務稽核、工商管理、保險和審計等諸多方面。

  美國SEC在2005年2月宣佈,在美國上市公司中實施XBRL的自願報送計劃,即在SEC註冊的公司在報送2004年的年報時,可以自願報送XBRL 格式財務報告,將其作為EDGAR公共資料庫的補充數據。接著在2005年8月,SEC又宣佈對自願報送計划進行拓展,允許共同基金自願報送XBRL格式的年報和季度投資組合情況報告。SEC主席對XBRL自願報送計劃的執行進行了高度評價,認為該計劃是提高資本市場信息質量的一個重要舉措,它可以改善 SEC對信息披露處理的能力,並讓所有信息閱讀者獲益。

  美國新成立的公共公司會計監察委員會(PCAOB)對SEC的XBRL報告的自願報送計劃做出了積極響應,在2005年5月發佈的"問題與解答"中,公佈了圍繞XBRL進行相關審計的審計指南。截止2005年5月,已經有美國、德國、加拿大、南韓、紐西蘭、英國等六個國家的財務報告的分類標準已經獲得XBRL國際組織的批准,成為這些國家正式運用的XBRL財務報告標準。國際會計準則基金會的XBRL標準也被批准為正式標準,用以協調各國XBRL標準的差異。

  中國的研究也取得了令人矚目的成就。從2002年底開始,中國證監會組織滬深證券交易所和相關軟體公司的人員對國際商業報告領域出現的XBRL標準進行研究,並結合中國國情制定了《上市公司信息披露電子化規範》,該規範由全國金融標準化技術委員會審批通過,使得我國上市公司進行XBRL的報告披露有了合法統一的規範。上交所在2004年開始XBRL報告試點,首先選擇的是5O家上海本地的上市公司,先從定期報告摘要開始,由簡到繁,逐步推進,先後在滬市上市公司2003年年報摘要、2004年一季度報告、2004年中報摘要等進行XBRL數據試點。2005年1月,試點公司範圍和試點內容進一步擴展,要求所有在上交所註冊的上市公司在報送2004年年報時,必須同時報送XBRL格式的年報全文。2005年4月,上海證券交易所正式成為XBRL國際組織的會員,這是我國以單位身份加入XBRL 國際組織的第一例,此舉將有力地推動XBRL在中國的應用。  2006年試點繼續進行,從現在的試點狀況看預期價值良好,目前正在進行試點效果評估和改進方案的研究。

  2005年3月,深交所正式發佈了《XBRL應用示範》,為投資者提供了基於XBRL實例文件的WEB分析工具。藉助這一工具,上市公司、監管機構、交易所、會計師事務所、投資者、研究機構、證券信息服務商等上市公司信息的加工者與使用者能夠以更低的成本、更高的效率獲取深市部分上市公司最近5年的財務數據和實例文件,實現信息的生成、提取、分析、交換和共用,並且將生成的信息通過友好的圖形界面直觀展示。

  上交所和深交所的試點不僅縮短了我們與國外的差距,在一些方面(如基於XBRL技術的監管手段)我們甚至走在了世界前列,受到國際關註。中國證監會於2005年3月公佈了中國定期報告部分XBRL標準征求意見稿,經過完善和修改以後,該標準上報XBRL國際組織後於2005年10月獲得批准,成為中國上市公司年報的正式標準。

在國內推進發展XBRL的建議

     XBRL日益成為未來企業財務報告的主流形式,然而XBRL發展也遇到了一些挑戰。由於XBRL的技術規範等還不成熟,理論框架尚未建立,許多未知領域沒有探索,因此,試點的XBRL標準的制定並不意味著XBRL研究的中止,而是新一輪XBRL研究的開始。對於XBRL在我國的進一步研究和推廣,應制定可行的XBRL研究和推進時間表,按部就班、有條不紊的開展相關工作,要進一步探索適合中國國情的XBRL。

  1、儘快成立國內XBRL組織      必須藉助於我國會計準則指導委員會的組織架構,建立我國的XBRL組織,制定相關準則和規範,指導和監控我國XBRL研發的整體框架,併在此基礎上,建立開放式的研發平臺,加強理論和實務研究、加強培訓工作、加強國家經費的支持和投人。將我國目前無序發展的XBRL的研發,納人到規範、健康發展的軌道上來。並通過加強與XBRL國際組織合作,共同推動XBRL標準在國內應用。

  2、充分發揮政府在XBRL應用標準研究中的主導作用      從XBRL應用的國際環境上看,目前絕大多數西方國家均已加人了XBRL標準化組織。同時,隨著外資企業,特別是外資銀行、保險企業的進人,XBRL的應用已經成為國內企業亟待解決的問題,因此,必須儘快制定中國的XBRL標準,以爭取在該領域的主導權。而在財政部統—領導的框架內,依托會計準則委員會,成立XBRL標準專業委員會,是推進 XBRL在我國研究和應用的必由之路。XBRL提供的信息本質上屬於公共信息產品, XBRL研究和推進是政府部門義不容辭的職責。並且國內的會計及審計準則都是由財政部牽頭制定的,XBRL的研究也應該由財政部牽頭,這樣做將有助於國內 XBRL Taxonomy中關於會計科目表達標準化和報表項目表達標準化的建立,使得會計科目、報表項目等的表達能有一定的標準規範,使不同公司資料在互換上有標準的表達方式。國外 XBRL研究和應用的實踐證明,在政府主導下開展XBRL研究,有助於迅速構建XBRL研發的平臺,整合資源。

  3、加緊開發應用程式

  XBRL報告供應方和使用方的應用程式是應用XBRL的另外兩個必備條件。中國軟體行業協會可以組織國內大的會計軟體供應商在企業、會計師事務所、投資公司的積極配合下合作開發出適用的應用程式。

  4、加大對於XBRL的宣傳和推廣工作。

  充分調動上市公司的積極性,擴大XBRL信息供給。在增加信息供給的同時也能提高對XBRL信息的需求,兩者互為促進。在國內大學應該加緊開設XBRL 的課程作為相關專業必修課,同時開發社會培訓課程,讓更多的相關專業的學生乃至其他相關從業人員瞭解掌握有關XBRL的知識